国际工程承包中的外账怎么做?
作者:张元刚    来源:《电力建设财务与审计》2016年第1期。有删改   发布时间:2016-10-26  浏览次数:609
要点

1、在处理外账问题时,企业应加大对海外员工能力、观念培训,加大后方专业部门支持服务力度,建立问题应急机制,克服畏难情绪和恐惧心理。

2、做外账的另一个目的,是为了把当地的政策用好用足,把合同赋予的权益享够。其中在企业所得税筹划方面,项目成本能否充分地对收入进行抵扣是问题关键,其核心是要把真实成本搞准搞实。

3、企业可以通过加大在国内采购货物和服务,聘请当地的中介咨询机构等方法,把利润适度转移到国内。但必须事前做好系统规划,把相关资料准备完整。   

正文   

/张元刚,中国水利水电第七工程局有限公司总会计师

我公司“走出去”已经十多年的经历,积累了许多经验和教训,其中,我们在“外账”方面经验不多,能力不足,对于外账在思想上还有些模糊认识,对如何解决这些问题还没有形成一个有效的思路。 

外账问题是从事国际工程承包业务的企业共同面临的一个问题。事实上,向当地国家依法纳税是国际贸易规则的基本原则,是顺理成章之事,也是我们在当地可持续发展的必要条件。   

编制符合当地国家法律和税法要求的会计报表和账簿是我们的义务,除非当地政府书面同意不用提交报表和账簿,但这并不是普遍做法,只能是非典型个案。

1.加强能力建设,克服对外账的恐惧心理   

当前,在公司内部不同程度地存有对外账恐惧心理,这主要有以下几个原因;   

—不熟悉项目合同相关条款,不了解当地国家的法律体系和税法规定,不知道该怎么编制外账;   

—对当地社会环境、市场环境深入不够,不知道该怎么收集编制外账的基础资料;  

—过去形成的固有思维比较难改掉,带着侥幸心理而不愿意主动改变; 

—相关人员外语能力有限,做外账的能力不够,有畏难情绪; 

—部分人在主观上存在逃税的思想。

这些原因,我认为主要是认识问题,只能靠我们转变观念,消除恐惧心理,别无他法。 

除了认识问题,其他问题是有办法克服的,比如,能力不足,我们可以通过学习锻炼来提高,选能力够的人去完成;对当地情况不明,我们可以下点功夫深入了解,也可以聘请当地相关机构为我们提供咨询,在实践中逐步提高。 

当然,公司必须同时加大对海外员工能力、观念培训,加大后方专业部门支持服务力度,建立问题应急机制,这对克服畏难情绪、恐惧心理、增强信心有积极作用。

2.扎实编制目标成本控制计划是做好外账的基础 

做外账的目的,除了满足当地法律、依法纳税要求外,还有一个目的是为了把当地的政策用好用足,把合同赋予的权益享够,不要无谓的吃亏。其中在企业所得税筹划方面,项目成本能否充分地对收入进行抵扣是问题关键所在,其核心就是要把我们自己的真实成本搞准搞实。   

我们要组织力量针对项目合同的要求、关键目标节点、工程建设使用标准等,扎实认真地进行施工技术方案论证,要对技术可行性、成本合理性、工期质量安全可靠性等问题进行研究,编制形成可执行的方案措施。

做这项工作费时费神,但不能省略,磨刀不误砍柴工。有了这个东西,就为确定项目成本控制目标提供了基础,为找准项目管理的重点难点提供了依据,也就为搞好外账指明了方向。    

项目部要组织力量对成本进行测算。根据施工技术组织方案,对人、材、机、费、税、分包等成本要素进行逐项分析比较,包括数量、价格、渠道、实用性、时间节点等成本因素。  

要在反复比较中拟出较优的配置方案,并形成可知性的计划。明确成本目标,减少成本浪费,提高施工管理效率等始终是项目管理的主题,做外账也不例外。  

如果项目计划经营成果(主要是利润)没有达到预期目标,那么我们就要再评估,再优化,再调查,再测算,直到满意为止。否则就不要轻易动工,明知亏损的项目是不能做的,这是底线。   

如果符合预期目标,或者经过努力能够达到预期目标,我们就要积极组织实施,按合同要求完成任务,实现我们的目标。

在项目实施中,我们必须要牢记合同就是甲乙双方的“圣经”,要不断地学习它、熟悉它、运用它。不但用它来约束我们,也要用它来保护我们的正当权益,约束对方。   

守法、合规、诚信是原则。项目的物资采购活动必须符合国际贸易规则,雇员招募按当地国家劳动法规定办理,分包商选择必须遵守当地国家相关的法律;编制外账必须符合当地会计准则要求,计入项目成本的费用必须符合当地国家税法规定,实现的利润必须按规定交纳企业所得税。

3.提前规划,合法合理有效地转移利润  

如果项目预计的利润比较好,我们想把实现的利润多转移一点到国内,应该怎么办?在遵守法律规定原则下,有这么几个思路可以借鉴:   

第一,要按照相关法律和规定来管理各项经营活动,不能违法是底线,行为合法是开展税务筹划的前提;  

第二,项目在采购货物时可以加大在国内的采购品种和数量,减少当地采购或第三国采购,在合理范围内采用价格转移方式消化部分超额利润,这是利用国际通用的货物贸易规则实现合理避税的做法; 

第三,项目可加大对国内技术、管理、咨询等服务的采购量,这是利用国际通用的服务贸易规则实现合理避税的办法;  

第四,要善于使用当地智力资源,可聘请当地的中介咨询机构给我们提供相关法律、规章、文件、信息,帮助把我们的想法做法更符合当地实际。  

这些方法的运用,必须在事前系统规划,相关资料要齐备完整,转移的额度要适当,要避免临时抱佛脚的做法。具体做法不只这些,要针对项目实际来具体选用,具体运用,做到合法、合理、有效就行。  

总之,做外账不是一个克服不了的问题,只要我们重视它,端正态度,把握好方向和节奏,积极应对,是能够把外账做好的。  

本文转自:走出去智库(CGGT

(来源:《电力建设财务与审计》2016年第1期。有删改。)

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